Поскольку большая доля фискальных поступлений в федеральный бюджет РФ связана с Таможенной службой, участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) обязаны соблюдать нормы и правила таможенного оформления, а также расчета и уплаты всех видов таможенных платежей. Для этого необходимы специальные знания и опыт в сфере таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлены состав и ставки таможенных платежей, порядок их расчета и уплаты, а также существующие льготы по ним.

Одним из основных нормативных документов, регулирующих процедуру уплаты таможенных платежей, является раздел 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), посвященный теме, затронутой в данной статье.

Таможенные платежи

Сегодня мы рассмотрим группы таможенных платежей, которые делятся на экспортные и импортные. Посмотрим на их состав более детально.

Экспортные таможенные платежи

Экспортные таможенные платежи представляют собой пошлины на товары, которые отправляются из страны. Эти пошлины могут быть фиксированными, либо рассчитываться в процентах от стоимости товара. Также существует экспортный НДС, который начисляется на экспортируемый товар.

Импортные таможенные платежи

Импортные таможенные платежи – это пошлины на товары, которые ввозятся в страну из-за ее пределов. Пошлины могут быть фиксированными или рассчитываться в процентах от стоимости товара. Кроме того, на импортированный товар может быть наложен импортный НДС.

Таможенные платежи являются важной составляющей доходов государства и играют важную роль в регулировании внешнеэкономической деятельности страны. Теперь, зная основные виды таможенных платежей, вы сможете более глубоко понимать таможенные процедуры, связанные с импортом и экспортом товаров.

Существуют три вида таможенных ставок по классификации, предложенной статьей 71 Таможенного кодекса Таможенного Союза. Они включают в себя адвалорные, специфические и комбинированные ставки. Каждый из этих видов ставок имеет свой собственный механизм расчета для определения таможенных пошлин.

Адвалорная ставка представляет собой процент от таможенной стоимости товара при вывозе или ввозе, который может различаться в зависимости от ситуации. Вывозная стоимость товара на данный момент определена постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации». Что касается ввозной стоимости, то ее можно определить 6 методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Адвалорная пошлина расчитывается по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП – сумма таможенной пошлины, ТС – таможенная стоимость товара, а СП – ставка таможенной пошлины. Например, если вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, а его вывозная таможенная стоимость – 1 450 руб./кг, то СТП=1450x5%=72,5 руб./кг.

При таможенном оформлении импортируемой или экспортируемой продукции часто сталкиваются с термином "специфическая ставка". Данная ставка определяется по физическим характеристикам товара, таким как вес, объем, площадь, количество единиц продукции, и устанавливается в валюте (долларах или евро).

Формула расчета таможенной пошлины по специфической ставке представляет собой умножение физических характеристик товара (ФХ), ставки в валюте (СП) за каждую единицу исчисления и курса иностранной валюты, установленного на момент регистрации таможенной декларации (КВ). Таким образом, формула выглядит следующим образом:

СТП=ФХ×СП×КВ,

где:

СТП - сумма таможенной пошлины;

ФХ - физическая характеристика товара;

СП - ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;

КВ - курс иностранной валюты, установленный Центральным Банком РФ на момент оформления таможенной декларации.

Например, вывозная ставка для битумных смесей может быть установлена в размере 400 евро за 1 000 кг, при условии что курс евро составляет 65 рублей. В этом случае, сумма таможенной пошлины будет рассчитана по формуле СТП=1000×400×65=26 руб./кг или 26 000 руб. за тонну. Стоит отметить, что список физических характеристик товаров, по которым устанавливается специфическая ставка, является открытым и может быть изменен на усмотрение таможенных органов.

Комбинированная ставка - это налоговый механизм, который объединяет две предыдущие формы расчета. Он основывается на добавлении фиксированного значению к адвалорной ставке, а также установлении минимального ограничения.

Применительно к вывозной ставке на пшеницу и муку, она составляет 15% плюс 7,5 евро за тонну, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Ввозные таможенные пошлины – это платежи, которые взимаются таможенными органами стран-членов Таможенного союза (ТС), независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины. Однако, существуют также особые виды пошлин, рассмотрим их более подробно:

1. Специальные пошлины защищают товарный рынок от избыточного импорта. Их применение основано на установлении повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) по сравнению с обычной ставкой.

2. Антидемпинговые пошлины устанавливаются с целью приведения цен импортных товаров к уровню их стоимости в экспортирующей стране, но только в том случае, если данное обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров.

3. Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных пошлин, чтобы снизить конкурентоспособность импортной продукции на национальном рынке.

Стоит отметить, что указанные выше типы ввозных пошлин НЕ относятся к таможенным платежам. Их введение производится только по решению Коллегии ЕЭК. В случае неуплаты указанных пошлин может быть наложена административная ответственность в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако в арбитражной практике были случаи, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

4. Сезонные пошлины устанавливаются на срок не более полугода и предназначены для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут вводиться взамен ставок, предусмотренных Единой таможенной тарифной системой. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин и порядок их уплаты утверждаются Правительством РФ. Сезонные пошлины широко используются в отношении вывоза сырой нефти марки «Юралс».

В заключение, следует отметить, что расчет таможенных платежей – сложный процесс, требующий глубокого знания законодательства в области таможенного оформления товаров. Тщательное изучение данной темы поможет выбрать оптимальную схему выплат и успешно пересечь таможенную границу с продукцией.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Экспортные таможенные платежи

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует в нормативно-правовых актах РФ и ТС. Однако, можно определить ее по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Таможенные сборы регулируются статьей 72 ТК ТС. В соответствии с частью 3 этой статьи "размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор". Если размер сборов выше приведенной стоимости, то возможен возврат (зачет) излишне уплаченных сумм, однако заявление на возврат не принимается позже 3 лет с даты уплаты.

Все таможенные платежи можно разделить на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с учетом юридической и экономической точек зрения. Полный список таможенных платежей, регулируемых статьей 70 ТК ТС.

Льготные условия на уплату таможенных платежей - что это такое и как они работают?

Согласно статье 74 Таможенного кодекса Таможенного союза, они выглядят так.

Одной из форм смягчения таможенного режима являются таможенные льготы. Они могут быть установлены как для товаров, так и для персонала в отношении таможенных процедур. Льготы устанавливаются на определенный период времени, с соблюдением соответствующих условий. Главная цель льгот - снижение налоговых и таможенных платежей, а также ускорение таможенных процессов.

Квоты - это лимитированный объем импорта или экспорта определенной продукции. Таможенные квоты гарантируют своевременное поступление товаров и услуг в страну. Это достигается путем определения двух важных параметров - количества устанавливаемых квот и тех товаров, на которые они распространяются.

Преференции - это смягчение таможенных регуляций при торговле между странами, которые заключили договор о свободной торговле. Они позволяют снизить стоимость товаров и, как следствие, увеличить их конкурентоспособность на международном рынке. Такие преференции могут быть как временными, так и постоянными.

Статья посвящена тарифным преференциям и преференциальным ставкам, которые применяются к отдельным странам и товарам, импортируемым на таможенную территорию Таможенного союза (ТС). Все перечни тарифных преференций были утверждены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года.

Перечни включают следующее:

1. "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
2. "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
3. "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Происхождение товаров из этих стран определяется по Правилам, утвержденным в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Основной ставкой ввозной таможенной пошлины является величина, зафиксированная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ), принятая за 100%, и применяемая к товарам 130 стран, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Беспошлинно могут ввозиться преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования, либо к продукции с неустановленным происхождением.

Статья 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорит о том, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты, которые определяют меру регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предусматривают применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с ЕТТ таможенного союза.

Участники зоны свободной торговли не влияют на регулирование таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулярно на территории РФ устанавливаются ввозные тарифные квоты в качестве способа контроля за ввозом сельхозтоваров из третьих стран. Этот механизм действует в строго определенный период времени и относится к оговоренному перечню товаров, которые одобрены либо Комиссией ТС, либо Правительством РФ. Так, к примеру, перечень утвержден Коллегией Евразийской экономической комиссии 19 августа 2014 года.

Ввозные тарифные квоты применяются к определенным товарам в натуральном выражении (тысяча тонн) или стоимостном. Они распределяются между всеми участниками ВЭД ТС и РФ, и при надобности - между третьими странами. Установленные квоты распределяются между участниками ВЭД РФ, пропорционально квоте или через проведение конкурсов.

Выставляемые на определенный срок, вывозные тарифные квоты, описанные в статье 36 «О таможенном тарифе» РФ, точно так же определены, как и ввозные. Они устанавливаются на определенный срок для типов товаров, в некоторых объемах, и с пониженной ставкой таможенной пошлины. Они утверждены Правительством РФ. Как правило, такие квоты применяются к ресурсам природы, таким как лес, углеводороды и их производные, через таможенную границу. Механизмы и условия использования тарифных квот разъясняются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно учитывать, что согласно Письму ФТС РФ от 10 мая 2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», привилегии и особые условия по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в связи с ввозом товаров через таможенную границу РФ, не действуют на антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, т.к. это особые виды пошлин, не связанные с таможенными правилами.

Льготы по уплате таможенных пошлин, которые также известны как тарифные льготы, отличаются от тарифных преференций тем, что они не персонализируются и применяются независимо от страны происхождения товаров.

Протокол о едином таможенно-тарифном регулировании определяет порядок предоставления тарифных льгот.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, предоставление тарифных льгот полностью находится в компетенции ТС, что означает, что они применяются как при ввозе, так и при вывозе товаров.

Если вы занимаетесь ввозом или вывозом товаров через таможенную границу, то вы наверняка сталкивались с необходимостью рассчитывать таможенные платежи. Чтобы правильно определить их размер, необходима достоверная и актуальная информация о базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов. Они зависят от кода товара в товарной номенклатуре ВЭД (Внешнеэкономической деятельности).

Кроме базовых ставок, существуют особые. Это могут быть специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные, преференциальные, льготные или квотируемые ставки. Их использование определяется нормативно-правовой базой, согласно которой происходит перемещение товара через таможенную границу.

Если вы занимаетесь расчетом таможенных платежей, вам нужно знать правила и методы определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара, а также формулы расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей. Суммарно ФТС России по итогам 2013 года «внесла» в федеральный бюджет 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей, что составило 56% всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос еще на 8,2% до 7,1 трлн рублей, что также означает, что таможенные платежи продолжают оставаться значительной составляющей доходов бюджета.

Размеры таможенных пошлин: что нужно знать

Хотите импортировать товары в Таможенный союз или вывозить их из России? Необходимо знать о размерах таможенных пошлин. Решения об установлении ввозных пошлин принимает Совет Евразийской экономической комиссии, а вывозные постановления утверждает Правительство РФ.

Размер ввозных пошлин рассчитывается на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который включает в себя ставки ввозных таможенных пошлин на товары, импортируемые на территорию Таможенного союза из третьих стран. Ставки регулируются по классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза. Решения о размере ввозных пошлин принимает Совет ЕЭК, последнее из которых было утверждено 16 июня 2012 года.

Размер вывозных пошлин, аналогично, устанавливается в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 30 августа 2013 года № 754. Здесь размеры таможенных пошлин зависят от объявленной таможенной стоимости товаров и установленных ставок.

Помните, что знание размера таможенных пошлин необходимо при выборе страны-импортера или страны-экспортера. Кроме того, это критически важно для подсчета затрат на международную торговлю.

Фото: freepik.com